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农民须知农业优惠政策威尼斯wns.9778官网活动:

文章作者:农植业 上传时间:2019-05-10

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农业产品的税收优惠关系到经营者的切身利益,但也是把“双面刃”,所以必须清楚明了。

一、增值税低税率优惠

农业产品的税收优惠概括起来就是三句话:农业产品增值税的法定税率为13%;农业生产者销售的自产农产品免征增值税;企业从事农、林、牧、渔业项目可以免征、减征企业所得税。

增值税的基本税率是17%,而农业产品的增值税税率为13%,对一般纳税人征增值税时,一律按13%计算(小规模纳税人按3%征收率计征)。

第一句话的意思是:增值税的基本税率为17%,低税率为13%。也就是说,凡是在低税率13%的税目税率注释范围内的农业产品,对一般纳税人征增值税时,一律按13%计算(小规模纳税人按3%征收率计征)。

根据:《财政部,国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知》(94)财税字第004号

第二句话有三个关键词要读懂:“农业生产者”,即只有“直接从事生产的单位和个人”才有免税的资格,纯粹从事经销或贩销的就没有免税资格。

二、农业生产者销售的自产自销农产品免征增值税

“自产”,即只有农产品的来源是自己生产的才可免税,外购农产品用于直接销售或加工后销售的都不能免税。“农产品”指符合13%低税率的农业产品。三者要同时符合,缺一不可。在现实中,这句话经常被经营者误读或者曲解。此外财税[2008]81号文件规定,对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品,视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。财税[2008]81号文件规定,农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机,免征增值税。

农业生产者销售的自产农业产品,是指直接从事植物的种植,收割和动物的饲养,捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品;对上述单位和个人销售的外购的农业产品,以及单位和个人外购农业产品生产,加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品,不属于免税的范围,应当按照规定税率征收增值税。

第三句话也有三个关键点:“企业”,因为是对“企业所得税”进行免征、减征,所以特指法定应缴纳企业所得税、而且是直接从事列举项目生产的生产企业才适用(缴纳个人所得税的个体企业适用其他法规),大致可概括为具有法人组织的国有、集体、各类合作社、股份制、公司等性质的生产性企业。

农产品范围可参见:关于印发《农业产品征税范围注释》的通知财税字(1995)052号

“从事农、林、牧、渔业项目所得”,实际就是前述的“农业产品”范围,经营行为的界定也一样(即“自产自销”),只不过计税依据变成了“应纳税所得额”。“免征、减征”,免征即全免;减征即按应纳税所得额减半后乘以法定企业所得税税率25%计征企业所得税。

三、企业从事农、林、牧、渔业项目的所得,可以免征、减征企业所得税

对适用免征、减征的项目,税收法规采用了项目列举法,免征企业所得税:

免征企业所得税:

蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;

(1)蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;

农作物新品种的选育;

(2)农作物新品种的选育;

中药材的种植;

(3)中药材的种植;

林木的培育和种植;

(4)林木的培育和种植;

牲畜、家禽的饲养;

(5)牲畜、家禽的饲养;

林产品的采集;

(6)林产品的采集;

灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;

(7)灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;

远洋捕捞。减半征收企业所得税;

(8)远洋捕捞。

花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;

减半征收企业所得税;

海水养殖、内陆养殖。

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